НДС, или налог на добавленную стоимость, является одним из налоговых инструментов, которые государство использует для увеличения налогового бремени на продавцов и производителей товаров по мере роста их стоимости. Узнайте, как рассчитывается НДС и как это влияет на конечного потребителя.
Cодержание
Зачем нужен НДС?
НДС, или налог на добавленную стоимость, является одним из налоговых инструментов, которые государство использует для увеличения налогового бремени на продавцов и производителей товаров по мере роста их стоимости. Конечный потребитель платит продавцу НДС в виде дополнительной суммы, которая добавляется к стоимости приобретаемого товара или услуги.
Ставки НДС
В России НДС был введен в 1992 году. В настоящее время основная ставка НДС, применяемая на территории страны, составляет 20%. Действует также пониженная ставка НДС в размере 10%, которая применяется к медицинским и детским товарам, печатным изданиям и книжной продукции.
Расчет НДС
Расчет НДС осуществляется на основе добавленной стоимости товара, работы или услуги, которую ваша организация вносит при их реализации. Разница между стоимостью при покупке и стоимостью при продаже является добавленной стоимостью.
Для примера, допустим, мы покупаем товар у поставщика по цене 50 000 рублей, на которую накидывается НДС в размере 20%. Тогда общая стоимость товара для покупателя составит 60 000 рублей. Если мы продаем этот товар по цене 55 000 рублей и также применяем ставку НДС 20%, то стоимость товара для покупателя будет составлять 66 000 рублей. Разница между этими двумя стоимостями (66 000 - 60 000) равна добавленной стоимости, от которой и рассчитывается НДС.
В данном случае, НДС равняется (55 000 - 50 000) * 20% = 1 000 рублей.
См. также
Правильный расчет НДС
Для правильного расчета НДС необходимо:
- четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60, 62);
- учитывать авансы, выданные и полученные (76.АВ, 76.ВА);
- уметь анализировать операции с НДС и находить ошибки;
- быть в курсе последних изменений в законодательстве, касающихся НДС.
От правильности расчета НДС зависит корректное заполнение налоговой декларации и своевременная уплата налогов в бюджет.
Плательщики НДС
НДС должны уплачивать компании и индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения.
Плательщики НДС делятся на две категории:
- Налогоплательщики "внутреннего" НДС, которые уплачивают налог при реализации товаров, работ или услуг на территории России.
- Налогоплательщики "ввозного" НДС, которые уплачивают налог при ввозе товаров на территорию России.
Цели введения НДС
Система НДС была введена с целью:
- избежания каскадного эффекта, то есть повторного взимания налога на одну и ту же стоимость товара или услуги;
- минимизации рисков уклонения от налогообложения путем распределения обязанности по уплате налога между различными участниками производственно-коммерческого цикла;
- обеспечения конкурентоспособности национального производства за счет освобождения экспортируемых товаров от национальных налогов.
Таким образом, НДС является косвенным налогом, который ложится на конечных потребителей товаров и услуг, а не на продавцов.
См. также
Что нам скажет Википедия?
Внешне (для покупателя) НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж, то есть продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров или оказанию услуг. Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, продавец при расчёте общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары или услуги. Считается, что этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.
Такая система налогообложения (по сути, являющаяся модификацией налога с продаж) создана для решения нескольких задач.
Во-первых, распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать каскадного эффекта, то есть многократного взимания налога с одной и той же стоимости. В современной экономике при производстве товаров или предоставлении услуг происходит множество затрат, поэтому наличие каскадного эффекта может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.
Во-вторых, распределение обязанности по уплате налога в бюджет между различными налогоплательщиками позволяет минимизировать риски уклонения от налогообложения. В системе налога с продаж уклонение от налога розничным продавцом означает потерю всей суммы налога, в условиях НДС неуплата налога одним участником производственно-коммерческого цикла не исключает возможности получения этой же суммы на последующих стадиях производства (перепродажи). Это, естественно, не исключает полностью всех технологий уклонения от налогообложения.
В-третьих, НДС (в условиях современной экономики) позволяет «очистить» экспортируемые товары от национальных налогов и взимать косвенный налог по принципу «страны назначения». Не только освобождение от взимания НДС с экспортёра, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортёром товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов и таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства.
