В данной статье мы подробно разберем, что такое положительное сальдо на едином налоговом счете и как его узнать. Сальдо налогового счета представляет собой разницу между приходной и расходной частями ЕНС. Узнайте о способах проверки сальдо и особенностях 2023 года.
Положительное сальдо на едином налоговом счете
С начала 2023 года был введен новый порядок перечисления денег в бюджет, что привело к появлению новых понятий, включая сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). В данной статье мы подробно разберем, что такое положительное сальдо на едином налоговом счете и как его узнать.
Сальдо – остаток на налоговом счете
Сальдо на едином налоговом счете представляет собой разницу между приходной и расходной частями данного счета. С начала 2023 года организации и индивидуальные предприниматели осуществляют оплату налогов, взносов и сборов, которые направляются на единый налоговый счет, выступающий в роли общего финансового ресурса компании. После этого Федеральная налоговая служба (ФНС) распределяет сумму на различные платежи, срок уплаты которых наступил.
Поступившие на ЕНС суммы формируют его приходную часть. На его расходной части формируется совокупная налоговая обязанность, представляющая собой сумму налогов, которую организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить в бюджет на определенную дату. Разница между приходом и расходом ЕНС и есть положительное сальдо на текущий момент. Это сальдо также может называться остатком или балансом налогового счета.
Давайте рассмотрим это на примере ООО «Лютик»:
| Приход на ЕНС | Расход с ЕНС | Сальдо ЕНС |
|---|---|---|
| 100 000 руб. | 50 000 руб. | 50 000 руб. |
В данном примере после списания сумм налога и взносов остаются деньги, что приводит к образованию положительного сальдо на едином налоговом счете. Если возникает какое-либо обязательство перед бюджетом, ФНС спишет его сумму с этого остатка.
Продолжим пример с ООО «Лютик». Предположим, ФНС выявила нарушение со стороны компании в прошлом году, когда она не представила своевременно необходимый документ в налоговую. За это на нее был выписан штраф в сумме 200 рублей, который был списан с ЕНС 1 февраля. Давайте рассмотрим, как это отразилось на сальдо:
| Приход на ЕНС | Расход с ЕНС | Сальдо ЕНС |
|---|---|---|
| 100 000 руб. | 50 200 руб. | 49 800 руб. |
В данном случае сальдо все еще положительное, но его сумма уменьшилась.
Теперь рассмотрим отрицательное сальдо на ЕНС и поясним, что это значит. Предположим, что ФНС выставила ООО «Лютик» штраф в сумме 10 000 рублей со сроком уплаты 1 февраля. Тогда на ЕНС будут такие изменения:
| Приход на ЕНС | Расход с ЕНС | Сальдо ЕНС |
|---|---|---|
| 100 000 руб. | 50 200 руб. | -10 200 руб. |
Допустим, сумма текущих платежей компании за февраль составила 50 000 рублей. Движение на ЕНС будет следующим:
| Приход на ЕНС | Расход с ЕНС | Сальдо ЕНС |
|---|---|---|
| 100 000 руб. | 100 200 руб. | -60 200 руб. |
Как узнать сальдо ЕНС
Существует несколько способов, с помощью которых можно узнать о состоянии своего налогового счета:
- Получение выписки по ЕНС из банка, в котором открыт счет.
- Использование системы электронного документооборота с ФНС для получения информации о состоянии счета.
- Обращение в налоговый орган для получения информации о сальдо на ЕНС.
Особенности 2023 года
2023 год стал первым годом введения нового механизма перечисления налогов, что привело к возникновению определенных сложностей.
Сальдо на ЕНС на начало года формировалось по особым правилам согласно закону № 263 от 14.07.2022. ФНС должна была перенести на ЕНС суммы излишне уплаченных налогов, авансов по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также недоимки по этим платежам. При этом отдельные обязательства не попали в расчет, так как средства, формирующие положительное сальдо на едином налоговом счете, могут быть возвращены налогоплательщику. Для этого необходимо подать заявление, и сроки распоряжения этими средствами не ограничены Налоговым кодексом РФ.
ФНС напоминает, что суммы налогов, сборов, взносов, которые подлежат уменьшению по декларации или расчету, в том числе уточнениям, не учитываются при определении размера совокупной обязанности, если с момента уплаты прошло более 3 лет. Таким образом, эти суммы не будут включены в положительное сальдо.
Возврат положительного сальдо на едином налоговом счете и получение вычетов по НДФЛ можно осуществить в любое время в течение 3 лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы. Для пенсионеров срок составляет 4 года в отношении имущественных вычетов по приобретению жилья.
