Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году: таблица и особенности. Новые правила и расчетные периоды. Уведомления и перечисления налога. Читайте подробности в статье на ПингвинКапитал.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году: таблица и особенности
С 2023 года введены новые правила практически для всех обязательных платежей, но больше всего изменений принято по налогу на доходы физических лиц. Это не только порядок и срок уплаты НДФЛ, но также расчётные периоды и правила учёта доходов. В нашей статье вы найдёте самые важные новшества по этому налогу.
Новый механизм перечислений в бюджет
Принцип уплаты изменили для всех налогов и взносов за небольшим исключением. Теперь НДФЛ надо перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС).
Заполнять платёжное поручение нужно по-новому. В нём указывают КБК – 18201061201010000510 (код единого налогового платежа), статус плательщика – «01», ОКТМО – «0» или код муниципального образования по месту регистрации, если этого требует банк.
До 25 числа каждого месяца теперь подаётся уведомление об исчисленных суммах НДФЛ по ближайшему сроку уплаты. Бланк утверждён приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Введён единый день списания налогов – 28 число. На эту дату нужно обеспечить на сальдо ЕНС сумму не менее исчисленного НДФЛ, а также прочих платежей, которые спишутся в этот день. Если денег на едином счёте хватать на всё не будет, средства распределят между всеми налогами, которые подлежат уплате 28 числа. Теперь не получится заплатить только налог на доходы работников и не перечислить, например, страховые взносы, налог на прибыль или НДС. Ведь сумму перечисленного НДФЛ инспекция сама частично направит на оплату других налогов, если по ним есть недоимка.
Чтобы компании успели привыкнуть к новшествам, в 2023 году действует переходный период. Наряду с новыми правилами перечисления налогов применяются и старые – уплата налога напрямую. В этом случае подавать уведомление не нужно, ведь вся необходимая информация будет в платёжном поручении. Однако есть два важных момента:
- Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства
Что ещё изменилось по НДФЛ
Есть новшества, введённые именно для налога на доходы физлиц. Их несколько, и все они очень важные. Расскажем обо всём по порядку.
Теперь удерживаем НДФЛ и с аванса
Раньше компании начисляли налог только при выплате второй части зарплаты (с окончательного расчёта). НДФЛ с аванса не удерживали. Связано это было с тем, что до 2023 года зарплата считалась полученной в последний день месяца, даже если в реальности её выплачивали в другой день. Теперь же действует новое правило: оплата труда считается полученной в день её выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удерживать НДФЛ налоговый агент должен при фактической выплате дСроки уплаты НДФЛ в 2023-2024 гг.
С 1 января 2024 года сроки уплаты НДФЛ снова изменили.
Налоговый и расчетный период по НДФЛ
Налоговым периодом по НДФЛ является год. С 1 января 2024 года изменился расчетный период.
Расчетный период в 2024 году
С 1 января 2024 года введены новые расчетные периоды по НДФЛ. Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ.
В зависимости от того, когда вы удержали НДФЛ, сроки уплаты различаются.
Расчетный период в 2023 году
С 2023 года для НДФЛ установлены новые расчетные периоды, которые не приравнены к месяцу или другому календарному сроку.
Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.
Например, НДФЛ с зарплаты работников за период «23 марта – 22 апреля» нужно заплатить не позднее 28 апреля.
Дата признания дохода в виде заработной платы
Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.
Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Сроки перечисления НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2023 года перечислять налог нужно по такому правилу:
Для января и декабря установлены «свои» сроки уплаты:
| Месяц | Дата уплаты |
|---|---|
| Январь | до 15 февраля |
| Февраль | до 15 марта |
| Март | до 15 апреля |
| Апрель | до 15 мая |
| Май | до 15 июня |
| Июнь | до 15 июля |
| Июль | до 15 августа |
| Август | до 15 сентября |
| Сентябрь | до 15 октября |
| Октябрь | до 15 ноября |
| Ноябрь | до 15 декабря |
| Декабрь | до 15 января следующего года |
Пример. Расчет и уплата НДФЛ:
1 марта 2023 года Ивановна А.А. приняли на работу. Заработная плата нового сотрудника составляет 200 000 рублей в месяц. У него есть один ребенок 8 лет., поэтому нужно ежемесячно предоставлять стандартный вычет на ребенка.
Зарплата за первую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. выплачена 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. – 03.04.2023.
Согласно статье 218 Налогового кодекса, стандартный налоговый вычет можно применять только при наличии соответствующего заявления и подтверждающих документов. Вычет осуществляется в рамках месячного дохода, вычитая из него фактические выплаты исходя из даты их производства.
Таким образом, в данном примере, Ивановна А.А. может применить стандартный налоговый вычет на ребенка для расчета НДФЛ с зарплаты за март только при выплате за первую половину месяца, так как выплата за вторую половину месяца произошла уже в апреле.
