Узнайте, чем грозит НДС к возмещению и как проходит процедура возврата НДС. Заполнение декларации, камеральная проверка, сроки и условия возмещения НДС. Все о возможностях и ограничениях возврата НДС в России.
Cодержание
НДС (налог на добавленную стоимость) является разницей между входящим и исходящим налогом. Входящий налог - это сумма НДС, которую вы заплатили своим поставщикам, а исходящий налог - это сумма НДС, которую вы начислили на свои товары и услуги.
В большинстве случаев начисленный налог будет превышать входящий. Но иногда может быть и наоборот - вы заплатите поставщикам больше НДС, чем получите от покупателей. В таком случае вы можете вернуть разницу между входящим и начисленным НДС из бюджета.
Процедура возврата НДС
Для возврата НДС необходимо заполнить декларацию и сдать ее в ИФНС (Инспекцию Федеральной налоговой службы).
Если сумма вычетов превышает сумму начислений, то вместе с декларацией необходимо направить заявление на возврат НДС. Заявление можно отправить позже, но в этом случае возврат будет произведен позже.
Перед тем, как налоговики примут решение о возврате, проводится камеральная проверка декларации. При проверке декларации с налогом к возмещению обычно уделяется особое внимание.
Камеральная проверка декларации по НДС в общем случае длится 2 месяца, но инспекторы имеют право продлить срок до 3 месяцев.
Начиная с 2021 года, камеральная проверка может длиться всего лишь 1 месяц, если сумма возмещения не превышает налоги за предыдущие 3 года и не обнаружены сомнительные операции в ходе проверок.
Если во время камеральной проверки вы предоставите уточненную декларацию, срок проверки начнется заново. Уточненную декларацию следует представлять только в случае отсутствия необходимой информации или если ошибки привели к занижению суммы налога. В случае незначительных нарушений, таких как опечатка в номере счета-фактуры, рекомендуется предоставить пояснения вместо уточненной декларации.
Обычно камеральные проверки проводятся в помещении налоговой инспекции, но в некоторых случаях, если были заявлены суммы к возмещению или обнаружены несоответствия, проверяющие имеют право осмотреть ваши помещения.
Во время проверки инспекторы могут задавать вопросы и запрашивать у вас дополнительные документы. Весь обмен информацией при проверке декларации по НДС должен вестись в электронном виде. Ответ налоговикам, предоставленный на бумаге, будет считаться непредставленным.
При получении запроса от ИФНС, вы должны в течение 6 дней предоставить квитанцию о приеме документов, а в течение 5 дней ответить на запрос.
Нарушение сроков может привести к штрафам. Если налоговики не получат удовлетворительные пояснения, они могут отказать в возврате НДС.
Во время камеральной проверки вас могут вызвать в налоговую для дачи пояснений. В уведомлении о вызове должны быть указаны дата и место проведения такого вызова.
Кто и в каких случаях может возместить НДС?
Если в течение налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму начисленного налога, то разницу можно вернуть из бюджета. Возврат НДС осуществляется при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС).
Ниже приведены наиболее распространенные случаи, когда возможно возмещение НДС:
- Экспорт товаров или услуг со ставкой 0%;
- Объем приобретения товаров/работ/услуг за квартал превышает их реализацию (например, при строительстве объекта до момента начала его использования для получения прибыли);
- Товары или материалы приобретались с НДС 20%, а продавались с обложением по ставке 10%.
Для возврата НДС в ООО необходимо указать сумму к возмещению в строке 050 раздела 1 декларации по НДС.
Декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена не позднее 3-х лет с момента окончания квартала, в котором возникло основание для возмещения.
Пример: если вам в ноябре 2023 года вспомнилось, что забыли отразить в декларации по НДС за 1-ый квартал 2020 года вычет НДС, и вы решили представить уточненную декларацию за этот период, то возврат НДС из бюджета не будет осуществлен, так как прошло более 3-х лет.
Восстановить срок возможно только в случае, если доказано, что пропуск срока произошел по объективным, не зависящим от налогоплательщика причинам. Например, если срок был пропущен из-за недобросовестных действий налоговой. При восстановлении срока трех лет начинают отсчитываться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении его права.
В случае, если налогоплательщик не сможет доказать, что пропуск срока был вызван "непреодолимыми препятствиями", налоговая инспекция может отказать в возмещении НДС.
С 31 июля 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 389-ФЗ, который продлил сроки возмещения НДС в заявительном порядке до 2025 года. Теперь все компании могут воспользоваться возможностью заявительного порядка без банковской гарантии и поручительства.
См. также
Процедура возмещения НДС в заявительном порядке
Процедура возмещения НДС в заявительном порядке состоит из трех этапов:
- Подача заявления на возмещение НДС в электронной форме;
- Предоставление документов, подтверждающих право на возмещение НДС;
- Решение налоговой о возмещении НДС.
В декларации по НДС есть специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке. Их нужно заполнить, чтобы использовать эту меру поддержки.
Какие документы нужно предоставить
Для возмещения НДС в заявительном порядке существует несколько вариантов, каждый из которых требует предоставления определенного набора документов. Документы могут быть предоставлены в электронной форме.
Ниже приведены особенности каждого вида возмещения и необходимые документы:
| Вид возмещения | Документы |
|---|---|
| Стандартный порядок возмещения | Декларация по НДС, акты выполненных работ (оказанных услуг) и накладные |
| Ускоренное возмещение | Декларация по НДС, акты выполненных работ (оказанных услуг) и накладные, расчетный документ |
| Упрощенное возмещение | Декларация по НДС, акты выполненных работ (оказанных услуг) и накладные, расчетный документ, копия документа, подтверждающего оплату по налоговому периоду |
После подачи документов на возмещение НДС, налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней проверяет выполнение всех требований и наличие задолженностей по налогам, пеням и штрафам. Затем принимается решение о возмещении.
При положительном решении налоговики направляют поручение на возврат налога в казначейство. После этого деньги поступают на единый налоговый счет налогоплательщика. Если сальдо на едином налоговом счете положительное, деньги можно перевести на расчетный счет.
Максимальный срок на возврат НДС составляет 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успевает выполнить возврат вовремя, она обязана выплатить проценты.
В случае отрицательного решения, налогоплательщик имеет право воспользоваться стандартным порядком возмещения.
Необходимо отметить, что при оформлении возмещения НДС важно следовать всем требованиям и предоставлять правильные документы, чтобы избежать задержек и проблем с возвратом налога.
В заключение, процедура возмещения НДС может быть сложной и требует внимательного выполнения всех требований и предоставления необходимых документов. В случае правильного оформления и своевременного предоставления документации, возмещение НДС позволяет сэкономить финансовые ресурсы компании и повысить ее конкурентоспособность на рынке.
