Как получить НДС к возмещению?

Узнайте, как получить НДС к возмещению для юридических лиц и ИП на ОСНО. Изучите процедуру возврата НДС и требования налоговой инспекции. Получите возмещение излишне уплаченного налога на добавленную стоимость.

Правом на возврат излишне уплаченного налога на добавленную стоимость могут воспользоваться не все организации. В статье расскажем, когда и почему возвращается НДС юридическим лицам и ИП, как реализовать эту преференцию.

Что такое возврат НДС?

Возврат НДС — это возмещение разницы по ставкам налога, которая возникает, когда за налоговый период налоговые вычеты превышают начисленный налог. Возврат НДС возможен в соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 НК. На это право могут претендовать только организации и ИП на ОСНО. Разницу налогоплательщик может получить на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей.

Когда у ИП и ООО на ОСНО возникает возможность вернуть НДС:

Сумму к возмещению указывают в строке 050 раздела 1 декларации по НДС по форме, установленной Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. При этом декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена в течение 3 лет с окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).

Как можно вернуть НДС юридическим лицам и ИП?

Есть два способа:

Общий порядок

Что нужно делать в этом случае:

1. Заполнить декларацию по НДС с указанием суммы налога к возмещению.
2. Можно сразу же подать и заявление о возврате или зачёте НДС. Оно подаётся в письменном виде или в электронной форме с усиленной электронной подписью (форматы заявления — в Приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, приложения № 8 и 9). Чем раньше будет подано заявление, тем быстрее налоговая сделает возврат, если по итогам камералки будет вынесено положительное решение.
3. При применении нулевой ставки и указании этого факта в декларации необходимо приложить документы, доказывающее право на её применение (ст. 165 НК РФ).
4. Дождаться окончания камеральной проверки.

В ходе проверки налоговая инспекция может обнаружить несовпадения (разрывы) и запросить пояснения или корректировки в декларации. Проверка уплаты налога осуществляется в системе АСК НДС, и разрыв может возникнуть, если в этой системе нет информации о том, что контрагент уплатил налог. Это не всегда указывает на недобросовестные действия контрагента — возможно, он просто неправильно указал ИНН, реквизиты документов или другие данные.

Получив запрос от налоговой, обязательно нужно отреагировать:

Также в ходе проверки налоговая может потребовать документы, доказывающие право на налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК). В классическом варианте документы для возмещения НДС из бюджета — это счета-фактуры, первичные документы и прочая бухгалтерская отчетность.

Возврат НДС при участии во внешнеэкономической деятельности

Если организация участвует во внешнеэкономической деятельности, то возможен возврат НДС по уплаченным на территории России товарам или услугам, предназначенным для экспорта. В таком случае налогоплательщик должен соблюсти определенные требования и предоставить соответствующую документацию.

Кто и в каких случаях может возместить НДС?

Если у вас за налоговый период налоговые вычеты превысили начисленный налог, то разницу можно возвратить (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК) при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). Это и будет возмещение НДС. Ниже приведем несколько наиболее распространенных ситуаций, когда возмещается НДС из бюджета:

• Экспорт по ставке 0%;
• Объем приобретения товаров/работ/услуг за квартал больше, чем их реализация (например, при строительстве объекта, до момента начала его использования для получения прибыли);
• Товары, материалы приобретались с НДС 20%, а продавались с обложением по ставке 10%.

Возврат НДС из бюджета в ООО осуществляется путем заполнения декларации по НДС, в которой указывается сумма НДС к возмещению в строке 050 раздела 1 (форма декларации в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена не позднее 3-х лет с момента окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).

Пример: налогоплательщик в ноябре 2023 года вспомнил, что «забыл» отразить в декларации по НДС за 1-ый квартал 2020 года вычет НДС и решил представить уточненную декларацию за этот период. В результате отражения «забытых» вычетов в уточненной декларации образовался НДС к возмещению. Уточненная декларация будет принята ИФНС, но возврат НДС предприятию из бюджета не удастся, т.к. прошло больше 3-х лет.

Восстановить срок возможно только доказав, что пропуск срока случился по объективным, не зависящим от налогоплательщика причинам (Определение Конституционного суда РФ от 27.10.2015 года № 2428-О). К примеру, если вы пропустили срок из-за недобросовестных действий налоговой. При восстановлении срока три года для возмещения НДС начинают отсчитываться с момента, когда вам стало известно (или должно было стать известно) о нарушении вашего права (Определения Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 540-О, от 01.10.2008 № 675-О-П, от 03.07.2008 № 630-О-П).

Если же налогоплательщик не сможет доказать, что причиной пропуска срока стали «непреодолимые препятствия», на возврате НДС будет отказано. Так, к примеру, в постановлении от 30.06.2023 по делу №А81-5883/2022 Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал правомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС, установив, что пропуск трехлетнего срока не был связан с ненадлежащим выполнением инспекцией своих обязательств.

В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета?

НДС к уплате — это разница между входящим и исходящим налогом. То есть между НДС, который вы начислили на свои товары и услуги, и НДС, который сами заплатили своим поставщикам.

В большинстве случаев начисленный налог будет больше, чем входящий. Но в некоторых случаях может быть и наоборот:

В таких ситуациях вы заплатите поставщикам больше НДС, чем получите от покупателей. Это значит, что вы можете вернуть из бюджета разницу между входящим и начисленным НДС.

Что сделать, чтобы вернуть НДС:

1. В первую очередь заполните декларацию и сдайте ее в ИФНС.
2. Если вычеты получились больше, чем начисления, то направьте вместе с декларацией заявление на возврат НДС. Заявление можно отправить и позже, но тогда и деньги вы получите позже.
3. Прежде чем налоговики примут решение о возврате, они проведут камеральную проверку декларации. И будьте готовы к тому, что декларацию с налогом к возмещению будут проверять особенно тщательно.
4. Камеральная проверка декларации по НДС в общем случае длится 2 месяца, но инспекторы имеют право продлить срок до 3 месяцев.
5. С 2021 года камеральная проверка может длиться 1 месяц, если у компании сумма возмещения не превысила налоги за три предшествующих года и в ходе камеральных проверок не находили сомнительные операции.
6. Если во время камеральной проверки вы сдадите уточнённую декларацию, срок начнёт идти заново. Уточнёнку обязательно сдавать только если в ней нет необходимых сведений, или ошибки привели к занижению суммы налога. Поэтому при незначительных нарушениях, например, опечатке в номере счёта-фактуры, лучше просто предоставьте пояснения.
7. Обычно камеральные проверки проводят в помещении инспекции, но если в отчёте заявлена сумма к возмещению, или в ходе проверки выявлены несоответствия, проверяющие имеют право осмотреть ваши помещения.
8. Во время проверки у инспекторов могут возникнуть вопросы, и тогда они запросят у вас пояснения и дополнительные документы. Весь обмен информацией при проверке декларации по НДС нужно вести в электронном виде. Если вы направите ответ налоговикам на бумаге, он будет считаться непредставленным.
9. При получении запроса от ИФНС в течение 6 дней направьте квитанцию о приеме документов, и в течение 5 дней ответьте на сам запрос.
10. Если нарушите сроки, будут штрафы.
11. Если налоговики не получат пояснения, которые их устроят, они откажут в возмещении НДС.
12. Во время камеральной проверки вас могут вызвать в налоговую для дачи пояснений. При этом в уведомлении должно быть указано, что вы можете присутствовать лично или представить доверенность.

Получение НДС к возмещению — процесс, требующий внимательности и соответствия требованиям налоговой инспекции. Однако, соблюдая все правила и предоставляя необходимые документы, вы сможете получить возмещение излишне уплаченного налога и улучшить финансовое положение вашей организации.

Что нам скажет Википедия?

Как получить НДС к возмещению?

Возврат из бюджета иностранного государства суммы НДС возможно только при наличии следующих условий:

1. Налогоплательщик не должен иметь представительства или вести какую-либо облагаемую налогом деятельность в данном государстве, а также должен уплачивать НДС в своей стране.
2. Иностранная компания не поставляет товары, не оказывает услуги на территории соответствующего государства ЕС, за исключение товаров и услуг, за получение которых НДС платит получатель товара или услуги.
3. Необходимо предоставить заявление о возврате НДС, документально подтвердить, что заявитель является налогоплательщиком НДС в России, а также представить оригиналы счетов на оплату с указанием суммы НДС к возмещению.

Процедура возврата НДС осуществляется путем подачи заявления в налоговые службы каждой зарубежной страны, в которой были понесены бизнес расходы. Заявление должно быть подано в течение 6 месяцев с момента окончания финансового года, обычно до 30 июня за предыдущий год. Некоторые страны позволяют подавать заявления чаще, но не чаще 1 заявления за трехмесячный срок. Решение о возврате НДС обычно принимается в течение 6 месяцев с момента подачи заявления. Возврат НДС осуществляется в евро или национальной валюте, в зависимости от государства.